Co to jest odliczenie podatku zagranicznego?
Odliczenie podatku zagranicznego jest jednym z wyszczególnionych odliczeń, które mogą zostać pobrane przez amerykańskich podatników w celu rozliczenia podatków już zapłaconych zagranicznemu rządowi, i zazwyczaj są klasyfikowane jako podatek potrącany u źródła. Odliczenie podatku zagranicznego jest zwykle zastępowane zagraniczną ulgą podatkową, jeżeli odliczenie jest korzystniejsze dla podatnika niż ulga podatkowa.
Odliczenia podatkowe vs. Ulgi podatkowe
Podstawy odliczenia podatku zagranicznego
Podatki zagraniczne można odliczyć od zeznania podatkowego w USA tylko wtedy, gdy źródło zagraniczne ma międzynarodową umowę podatkową ze Stanami Zjednoczonymi. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, podatnik ma możliwość potrącenia kwoty wszelkich kwalifikowanych podatków zagranicznych zapłaconych lub naliczonych w ciągu roku jako zagranicznej ulgi podatkowej lub jako odliczenie szczegółowe. Zagraniczne ulgi podatkowe stosuje się do kwoty podatku należnego od podatnika po dokonaniu wszystkich odliczeń od jego dochodu podlegającego opodatkowaniu, co zmniejsza całkowity rachunek podatkowy pojedynczego dolara do dolara.
Odliczenie podatku zagranicznego zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu osoby, która wybiera tę metodę. Oznacza to, że korzyść z odliczenia podatku jest równa zmniejszeniu dochodu do opodatkowania pomnożonemu przez efektywną stawkę podatkową danej osoby. Odliczenie podatku zagranicznego musi być wyszczególnione, tzn. Wymienione w zeznaniu podatkowym. Suma wymienionych pozycji służy do obniżenia skorygowanego dochodu brutto podatnika (AGI). Podatnik, który zdecyduje się odliczyć kwalifikowane podatki zagraniczne, musi odliczyć je wszystkie i nie może zaciągnąć ulgi dla żadnego z nich. Odliczenia wyszczególnione są korzystne tylko wtedy, gdy ich łączna wartość wyszczególnionych wydatków spadnie poniżej dostępnej ulgi podatkowej.
Odliczenie podatku zagranicznego może być korzystniejsze, jeśli stawka podatku zagranicznego jest wysoka i otrzymano jedynie niewielką kwotę dochodu zagranicznego w stosunku do dochodu krajowego. Ponadto ubieganie się o odliczenie wymaga mniej formalności niż zagranicznej ulgi podatkowej, co wymaga wypełnienia formularza 1116 i może być skomplikowane do wypełnienia, w zależności od liczby wnioskowanych zagranicznych ulg podatkowych. W przypadku odliczenia podatku zagranicznego jest to zgłaszane w załączniku A formularza 1040.
Kluczowe dania na wynos
- Odliczenie podatku zagranicznego pozwala amerykańskim podatnikom na zmniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu o część kwoty podatku dochodowego płaconego zagranicznym rządom. Celem jest zapobieżenie podwójnemu opodatkowaniu obywateli za ten sam dochód. Odliczenie podatku zagranicznego jest zwykle podejmowane zamiast zagranicznej ulgi podatkowej.
Przykład odliczenia podatku zagranicznego
W większości przypadków zagraniczna ulga podatkowa zapewni większe korzyści niż odliczenie. Załóżmy na przykład, że osoba fizyczna otrzymuje dywidendy w wysokości 3000 USD od zagranicznego rządu i płaci podatek zagraniczny w wysokości 600 USD od dochodów z inwestycji. Jeśli znajdzie się w krańcowym marginesie podatkowym 25% w Stanach Zjednoczonych, jej zobowiązanie podatkowe wyniesie 25% x 3000 USD = 750 USD. Jeśli kwalifikuje się do ulgi podatkowej w wysokości 500 USD, może obniżyć swój rachunek podatkowy w USA do 750 USD - 500 USD = 250 USD. Jeśli zamiast tego domaga się odliczenia w wysokości 500 USD, jej dochód z tytułu dywidendy zostanie zmniejszony do 3000 - 500 USD = 2500 USD, a jej zobowiązanie podatkowe wyniesie 25% x 2500 USD = 625 USD.
Aby uzyskać więcej informacji, zobacz publikację IRS 514.
