Co to jest odroczony podatek dochodowy?
Odroczony podatek dochodowy to zobowiązanie wykazane w bilansie wynikające z różnicy w ujmowaniu dochodu między przepisami podatkowymi a metodami rachunkowości spółki. Z tego powodu należny podatek dochodowy spółki może nie być równy całkowitemu zgłoszonemu obciążeniu podatkowemu.
Całkowite obciążenie podatkowe dla konkretnego roku obrotowego może różnić się od zobowiązania podatkowego należnego IRS, ponieważ firma odracza zapłatę na podstawie różnic w zasadach rachunkowości.
Odroczony podatek dochodowy
Zrozumienie odroczonego podatku dochodowego
Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) określają zasady rachunkowości finansowej. Rachunkowość GAAP wymaga obliczenia i ujawnienia zdarzeń gospodarczych w określony sposób. Obciążenie podatkowe, które stanowi zapis księgowy, jest obliczane na podstawie dochodu GAAP.
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wynika z różnicy między obciążeniem podatkowym wykazanym w rachunku zysków i strat a należnym podatkiem dochodowym.
W przeciwieństwie do tego, kodeks podatkowy Internal Revenue Service (IRS) określa specjalne zasady postępowania ze zdarzeniami. Różnice między zasadami IRS a wytycznymi GAAP powodują różne obliczenia dochodu netto, a następnie podatków dochodowych należnych od tego dochodu.
Mogą wystąpić sytuacje, w których podatek dochodowy należny w zeznaniu podatkowym jest wyższy niż obciążenie podatkowe w sprawozdaniu finansowym. Z czasem, jeśli nie dojdzie do innych zdarzeń uzgadniających, rachunek odroczonego podatku dochodowego wyniesie 0 USD.
Jednak bez rachunku rezerw na odroczony podatek dochodowy utworzono by składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Rachunek ten reprezentowałby przyszłą korzyść ekonomiczną, jakiej należy się spodziewać, ponieważ naliczone podatki dochodowe były nadmierne w oparciu o dochód GAAP.
Kluczowe dania na wynos
- Odroczony podatek dochodowy wynika z różnicy w ujmowaniu dochodu między przepisami podatkowymi (tj. IRS) a metodami rachunkowości (tj. GAAP). Odroczony podatek dochodowy pojawia się jako zobowiązanie w bilansie. Różnica w metodach amortyzacji stosowanych przez IRS i GAAP jest najczęstszą przyczyną odroczonego podatku dochodowego. Odroczony podatek dochodowy można zaklasyfikować jako zobowiązanie bieżące lub długoterminowe.
Przykłady odroczonego dochodu
Najczęstszą sytuacją, która powoduje powstanie zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, są różnice w metodach amortyzacji. Wytyczne GAAP pozwalają firmom wybierać spośród wielu praktyk amortyzacji. Jednak IRS wymaga zastosowania metody amortyzacji, która różni się od wszystkich dostępnych metod GAAP.
Z tego powodu kwota amortyzacji zarejestrowana w sprawozdaniu finansowym zwykle różni się od obliczeń zawartych w zeznaniu podatkowym spółki. W trakcie okresu użytkowania środka wartość amortyzacji w obu obszarach zmienia się. Na koniec okresu użytkowania składnika aktywów nie istnieje zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ całkowita amortyzacja między tymi dwiema metodami jest równa.
