CO TO JEST Konstruktywna dywidenda
Dywidenda konstruktywna to wypłata lub ulga na rzecz uczestnika lub akcjonariusza w spółce, która nie jest przeznaczona ani zaklasyfikowana jako wypłata na rzecz uczestnika, ale która jest później klasyfikowana jako dywidenda przez Internal Revenue Service (IRS), a zatem podlega opodatkowaniu.
PRZEŁAMANIE Konstruktywnej dywidendy
Konstruktywna dywidenda to wypłata, ulga, pożyczka lub inna forma korzyści finansowej od korporacji na rzecz akcjonariusza, która nie jest przeznaczona na wypłatę dywidendy, ale ostatecznie zostaje sklasyfikowana przez IRS jako dywidenda. Ta klasyfikacja jest niekorzystna dla odbiorcy konstruktywnej dywidendy, ponieważ powoduje to opodatkowanie korzyści finansowej, nawet jeśli odbiorca nie otrzymał płynnej rekompensaty finansowej. Klasyfikacja może nastąpić z mocą wsteczną w dowolnym momencie, a odbiorca konstruktywnej dywidendy będzie wówczas obciążony podatkami od konstruktywnej dywidendy.
Konstruktywne dywidendy mogą obejmować zwroty kosztów wypłaconych akcjonariuszowi, wykorzystanie własności korporacyjnej, takiej jak pojazdy, rezydencje, samoloty i łodzie, umorzenie pożyczek od korporacji na rzecz akcjonariusza lub przejęcie długu przez korporację, pożyczki dokonywane na rzecz akcjonariuszy po niższych niż rynkowe stopach procentowych, w celu „nadmiernej rekompensaty” określonej przez IRS, w celu ulepszenia lub zakupu nieruchomości dla akcjonariusza w celu wypłaty członkom rodziny akcjonariuszy. W wielu z tych przypadków akcjonariusz nie otrzymał płynnej rekompensaty finansowej, za którą zapłaciłby podatki ustalone przez IRS.
Jeśli akcjonariusz zwróci spółce godziwą wartość rynkową świadczenia, IRS nie policzy korzyści jako otrzymanej dywidendy.
Obliczanie podatków należnych od konstruktywnych dywidend
IRS ustala najpierw, że otrzymaną korzyść można zaklasyfikować jako konstruktywną dywidendę i nie została ona zwrócona przez akcjonariusza korporacji. IRS określa następnie wartość konstruktywnej dywidendy i oblicza należny podatek na podstawie przedziału dochodowego akcjonariusza. Należny podatek można obliczyć w wysokości 0 procent, 15 procent lub 20 procent, w zależności od całkowitego dochodu akcjonariusza lub akcjonariusza i małżonka, jeżeli wypełnia się je wspólnie.
IRS zastrzega sobie również prawo do zaliczenia konstruktywnej dywidendy zamiast jako rekompensaty i opodatkowania jej jako części całkowitej rekompensaty akcjonariusza. Jest prawdopodobne, że IRS skorzysta na zaliczeniu świadczenia jako rekompensaty, jeżeli może opodatkować tę kwotę akcjonariusza i korporację. IRS może nie być w stanie opodatkować korporacji od konstruktywnej dywidendy.
