Co to jest dwustronna umowa podatkowa?
Dwustronna umowa podatkowa, zwana także umową podatkową, jest porozumieniem między dwiema jurysdykcjami, które łagodzi problem podwójnego opodatkowania, który może wystąpić, gdy przepisy podatkowe uznają osobę fizyczną lub spółkę za rezydenta więcej niż jednej jurysdykcji. Dwustronna umowa podatkowa może poprawić stosunki między dwoma krajami, zachęcić zagraniczne inwestycje i handel oraz ograniczyć uchylanie się od podatków.
Zrozumienie dwustronnej umowy podatkowej
Dwustronne umowy podatkowe często opierają się na konwencjach i wytycznych ustanowionych przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), agencję międzyrządową reprezentującą 35 krajów. Umowy mogą dotyczyć wielu kwestii, takich jak opodatkowanie różnych kategorii dochodów (zyski przedsiębiorstw, tantiemy, zyski kapitałowe, dochody z zatrudnienia itp.), Metody eliminowania podwójnego opodatkowania (metoda zwolnienia, metoda kredytu itp.) Oraz przepisy takie jak jako wzajemna wymiana informacji i pomoc w poborze podatków. Jako takie są złożone i zazwyczaj wymagają specjalistycznej nawigacji od specjalistów podatkowych, nawet w przypadku podstawowych zobowiązań z tytułu podatku dochodowego. Większość umów o podatku dochodowym zawiera „klauzulę oszczędnościową”, która uniemożliwia obywatelom lub rezydentom jednego kraju korzystanie z umowy podatkowej w celu uniknięcia płacenia podatku dochodowego w dowolnym kraju.
Dwustronne umowy podatkowe i miejsce zamieszkania
Podstawowym zagadnieniem jest ustalenie miejsca zamieszkania do celów podatkowych. W przypadku osób fizycznych miejsce zamieszkania określa się ogólnie jako miejsce stałego zamieszkania. Chociaż można być rezydentem więcej niż jednego kraju, dla celów podatkowych tylko jeden kraj może być uznany za miejsce zamieszkania. Wiele krajów opiera swoje miejsce zamieszkania na liczbie dni spędzonych w kraju, co wymaga starannego prowadzenia rejestrów pobytów fizycznych. Na przykład większość narodów europejskich uważa, że każdy, kto spędza w kraju ponad 183 dni w roku, ma miejsce zamieszkania i tym samym podlega podatkowi dochodowemu.
Stany Zjednoczone są inne
Wyjątkowy wśród rozwiniętych narodów, Stany Zjednoczone wymagają od wszystkich obywateli i posiadaczy zielonej karty płacenia federalnego podatku dochodowego w USA, niezależnie od miejsca zamieszkania. Aby zapobiec uciążliwemu podwójnemu opodatkowaniu, USA zapewniają wykluczenie dochodu zagranicznego (FEIE), które w 2018 r. Pozwoliło Amerykanom mieszkającym za granicą na odliczenie pierwszych 104 100 USD dochodu, ale nie dochodu pasywnego, ze zwrotu podatku. Zarobki mogą pochodzić ze źródeł amerykańskich lub zagranicznych. Jeśli jednak dochód pochodzi z amerykańskiej firmy, IRS oczekuje, że podatnik i pracodawca zapłacą podatki od wynagrodzeń, które obecnie stanowią około 15 procent 100 000 USD zarobków. Dochód ze źródła zagranicznego jest zwykle zwolniony z podatków od wynagrodzeń. Podatki zagraniczne płacone od osiągniętego dochodu przekraczającego kwotę wyłączenia można często odliczyć jako ulgę podatkową za granicą.
