Co to jest okazja do organizacji charytatywnej?
Okazją do organizacji charytatywnej jest sprzedaż towaru lub usługi organizacji charytatywnej za mniej niż godziwą wartość rynkową otrzymanego towaru lub usługi.
Okazje są często wykorzystywane przez darczyńców, którzy chcą przekazać darowiznę na cele charytatywne organizacji innej niż gotówka. Bardzo częstym przykładem okazyjnej sprzedaży organizacji charytatywnej jest sprzedaż nieruchomości na cele charytatywne. W wielu przypadkach przeniesiona własność jest wymieniana na inną podobną nieruchomość o mniejszej wartości, a różnicę uważa się za prezent.
KLUCZOWE PODEJŚCIA
- Okazja do organizacji charytatywnej to sprzedaż towaru lub usługi na rzecz organizacji charytatywnej za kwotę niższą od wartości rynkowej. Powszechna okazja to przeniesienie nieruchomości na cele charytatywne. Okazja zmniejsza zobowiązanie podatkowe strona przekazująca, ponieważ uznaje się ją za odliczoną od podatku.
Zrozumienie okazjonalnej sprzedaży organizacji charytatywnej
Jeżeli sprzedana nieruchomość zyskała na wartości, podstawę kosztu należy podzielić proporcjonalnie między część nieruchomości, która jest faktycznie sprzedana, a pozostałą część, która jest darowana. Zysk z części sprzedanej nieruchomości należy następnie zgłosić jako dochód. Część darowizny jest odpisywana w ramach datków na cele dobroczynne dla cenionej nieruchomości.
Transakcja sprzedaży po okazyjnej cenie zazwyczaj zmniejsza zobowiązanie podatkowe strony przekazującej darowiznę. Część sprzedaży, która jest uważana za prezent, jest równa nadwyżce wartości rynkowej podarowanego przedmiotu nad ceną zapłaconą przez organizację charytatywną. Ten zróżnicowany „prezent” jest w konsekwencji odliczany od podatku jako wkład charytatywny.
Kwalifikacje do okazjonalnej sprzedaży organizacji charytatywnej
Aby transakcja kwalifikowała się do traktowania w ramach okazyjnej sprzedaży, dawca lub sprzedawca musi zadeklarować zamiar przekazania prezentu charytatywnego przed transakcją, a transakcja musi skutkować odliczeniem podatku dochodowego od wkładu charytatywnego zgodnie z wewnętrznym kodeksem przychodów.
Na przykład podatnik sprzedaje swoją nieruchomość organizacji charytatywnej za 100 000 USD, ale w momencie transakcji wartość rynkowa przedmiotowej nieruchomości wynosi 200 000 USD, a 100 000 USD stanowi skorygowaną podstawę. W tym przypadku obowiązywałaby zasada sprzedaży po okazyjnej cenie, ponieważ cena wypłaconej organizacji charytatywnej była niższa od wartości rynkowej.
W związku z powyższym skorygowana podstawa do ustalenia zysku ze sprzedaży po okazyjnej cenie wynosi 50 000 USD, co określa się na podstawie tego obliczenia: 100 000 USD cena zakupu / 200 000 USD wartości godziwej x 100 000 USD skorygowanej podstawy.
Istnieje wiele zmiennych, które mogą potencjalnie wpłynąć na wynik opodatkowania wynikający z okazyjnej sprzedaży organizacji charytatywnej, dlatego zaleca się, aby strony przekazujące darowizny skonsultowały się z wykwalifikowanymi podmiotami przygotowującymi podatki, aby upewnić się, że osiągną podwójną misję polegającą na zapewnieniu organizacji charytatywnej dobra lub usługi, uzyskując w rezultacie korzystne traktowanie podatkowe.
