Jakie są testy rzeczywistego odsetka odroczenia (ADP) i rzeczywistego procentu wkładu (ACP)?
Testy rzeczywistego odsetka odroczenia (ADP) i rzeczywistego procentu składki (ACP) to dwa testy, które firmy muszą przeprowadzić, aby upewnić się, że ich plany 401 (k) nie nieuczciwie przynoszą korzyści wysoko opłacanym pracownikom kosztem innych.
Firmy, które oferują plany 401 (k), muszą przeprowadzić testy w celu zachowania statusu swoich planów zgodnie z przepisami IRS i Ustawą o zabezpieczeniu dochodów pracowniczych (ERISA).
Jeżeli plan nie przejdzie któregokolwiek testu, pracodawca musi podjąć działania naprawcze w okresie 12 miesięcy od zakończenia roku planu, w którym nastąpił nadzór. Nieprzestrzeganie tego może skutkować nałożeniem przez IRS opłat karnych, dyskwalifikacją planu i odpowiedzialnością powierniczą ze strony pracodawcy.
Jak działają testy ADP i ACP
Test ADP porównuje średni odsetek odroczenia wynagrodzeń pracowników wysoko wynagradzanych (HCE) z odsetkiem pracowników, którzy nie otrzymali wysokiego wynagrodzenia (NHCE). HCE to każdy pracownik, który posiada ponad 5% udziałów w firmie w dowolnym momencie w bieżącym lub poprzednim roku planu lub zarobił ponad 120 000 USD w roku podatkowym 2018.
Test ADP uwzględnia zarówno odroczenia przed opodatkowaniem, jak i odroczenia Rotha po opodatkowaniu, ale bez składek wyrównawczych, które mogą być wniesione tylko przez pracowników w wieku 50 lat i starszych. Aby zdać test, ADP HCE nie może przekraczać ADP NHCE o więcej niż 2 punkty procentowe. Ponadto łączny wkład wszystkich HCE nie może przekraczać dwukrotności wkładu NHCE.
W teście ACP stosuje się podobną metodę jak w teście ADP, z tą różnicą, że stosuje się odpowiednie składki lub składki na podatek dochodowy pracownika.
Korygowanie niepowodzenia testu ADP / ACP
Gdy pracodawcy nie przejdą testów ADP / ACP, mogą naprawić niepowodzenie, zwracając nadwyżkę składek z powrotem do HCE w kwocie niezbędnej do zdania testu. Jednak zwroty te będą podlegać podatkowi dochodowemu dla osób fizycznych HCE.
Niektóre firmy ustawiają strefy buforowe w dokumentach planów, aby odsuwać plany od potencjalnego niepowodzenia testu ADP / ACP. Jedną z opcji jest ustalenie limitu składek HCE. Inną opcją jest nałożenie limitu składek na HCE w punkcie, w którym plan nie przejdzie testu ADP / ACP. Ustanowienie stref buforowych planu może wymagać od pracodawców przeprowadzenia prognoz testowych ADP / ACP, zwykle w połowie roku planowego, w celu ustalenia, czy należy zastosować jakieś ograniczenia.
Mimo to niektóre firmy stosują plan Safe Harbor 401 (k), aby całkowicie uniknąć testu ADP / ACP.
Co to jest plan bezpiecznej przystani?
Plany Safe Harbor 401 (k) pozwalają sponsorom ominąć ADP / ACP i inne testy niedyskryminacyjne w zamian za zapewnienie kwalifikujących się dopasowań lub nieelektywnych wkładów w imieniu swoich pracowników.
Aby zakwalifikować się do Safe Harbor, firma musi zapewnić dopasowanie podstawowe, takie jak dopasowanie 100% przy pierwszych 3% odroczonej rekompensaty i 50% dopasowanie odroczeń od 3% do 5%. Mogą również zapewnić każdemu pracownikowi nieelektywny wkład w wysokości co najmniej 3% wynagrodzenia, niezależnie od tego, ile pracownik wnosi, lub jeśli w ogóle wnosi.
