Podatek od skumulowanych zysków jest podatkiem nałożonym przez rząd federalny na spółki z zyskami zatrzymanymi uznanymi za nieuzasadnione i przekraczające zwykłe. Zasadniczo podatek ten zachęca firmy do wypłacania dywidend, a nie do zatrzymywania zysków.
Podział skumulowanego podatku dochodowego
Przedsiębiorstwa C, które mają zwyczaj gromadzenia swoich zysków lub zysków, zamiast wypłacać je w formie dywidend akcjonariuszom, będą podlegać podatkowi od zgromadzonych zysków, jeżeli kwota zatrzymanych zysków przekroczy określony poziom. Firmy te mogą gromadzić zarobki do 250 000 USD bez naliczania skumulowanego podatku dochodowego; jakakolwiek kwota wyższa zostanie uznana przez Internal Revenue Service jako przekraczająca uzasadnione potrzeby firmy. Firma, której podstawową funkcją jest świadczenie usług w dziedzinie rachunkowości, nauki aktuarialnej, architektury, doradztwa, inżynierii, zdrowia (w tym usług weterynaryjnych), prawa i sztuk scenicznych, ma zwolnienie w wysokości 150 000 USD.
W rezultacie naliczony podatek dochodowy w wysokości 20% jest stosowany do zysków zatrzymanych, które przekraczają kwotę zwolnienia. Rząd nałożył ten podatek, aby zniechęcić inwestorów do negatywnego wpływu na decyzję spółki o wypłacie dywidendy, ponieważ inwestorzy lub akcjonariusze unikaliby płacenia podatku od dywidend, gdyby spółka nie wypłacała zysków w pierwszej kolejności. Podstawą tego podatku jest to, że firmy, które zatrzymują zyski, zwykle przeżywają wzrost cen akcji. Chociaż jest to korzystne dla akcjonariuszy, ponieważ podatki od zysków kapitałowych są niższe niż podatki od dywidend, jest to szkodliwe dla rządu, ponieważ dochody z podatków spadają. Dodając dodatkowy podatek od zysków zatrzymanych firmy, podatnik albo pobierze od niej więcej podatków, albo namówi ich do wypłaty dywidendy, umożliwiając w ten sposób rządowi pobór od akcjonariuszy.
Korporacja, która ma nieuzasadnione nagromadzenie zysków, może być zobowiązana do zapłaty skumulowanego podatku dochodowego, chyba że firma wykaże, że zarobki nie zostały zgromadzone, aby umożliwić swoim akcjonariuszom unikanie podatków. Innymi słowy, firma musi wykazać, że zyski zatrzymane przekraczają próg uzasadnionych potrzeb przedsiębiorstwa, które IRS definiuje jako:
- Konkretne, konkretne i wykonalne plany wykorzystania akumulacji zysków w przedsiębiorstwie. Kwota niezbędna do umorzenia akcji spółki zawartych w majątku brutto zmarłego akcjonariusza, jeżeli kwota nie przekracza rozsądnie przewidywanych całkowitych podatków od nieruchomości i spadków oraz pogrzebu i koszty administracyjne poniesione przez majątek akcjonariusza.
S korporacje nie ponoszą odpowiedzialności za skumulowany podatek dochodowy, ponieważ zyski w tych firmach są opodatkowane dla inwestorów i akcjonariuszy, niezależnie od tego, czy spółka dokona na nie wypłaty.
