Co to jest sekcja 1244?
Sekcja 1244 zapasów odnosi się do opodatkowania ograniczonych zapasów przez IRS. Artykuł 1244 kodeksu podatkowego pozwala na odliczenie strat ze sprzedaży akcji małych krajowych korporacji jako zwykłych strat zamiast strat kapitałowych do maksymalnej kwoty 50 000 USD w przypadku indywidualnych deklaracji podatkowych lub 100 000 USD w przypadku wspólnych deklaracji podatkowych.
Kluczowe dania na wynos
- Akcje w sekcji 1244 odnoszą się do opodatkowania kwalifikowanych akcji o ograniczonym dostępie. Akcje w sekcji 1244 pozwalają firmom zgłaszać pewne straty kapitałowe jako zwykłe straty do celów podatkowych. Pozwala to nowym lub mniejszym firmom korzystać z niższych efektywnych stawek podatkowych i zwiększonych odliczeń.
Podstawy sekcji 1244 Zapas
Startupy i małe firmy to ryzykowne przedsięwzięcia. Sekcja 1244 zapewnia istotną korzyść, ponieważ pozwala na traktowanie niektórych strat kapitałowych jako strat zwykłych Straty zwykłe można w pełni odliczyć w roku straty zamiast podlegać rocznemu limitowi.
Ponadto zwykłe straty nie są kompensowane zyskami kapitałowymi. Oznacza to, że firmy mogą nadal korzystać z niższej stawki podatkowej związanej z zyskami kapitałowymi, które w innym przypadku zostałyby skompensowane stratą kapitałową. Jednocześnie zwykły dochód podlegający opodatkowaniu można skompensować zwykłymi stratami, co zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu.
Każda strata, która kwalifikuje się jako strata zwykła zgodnie z sekcją 1244, jest również klasyfikowana jako strata handlowa lub biznesowa przy obliczaniu straty operacyjnej netto jednostki (NOL). W związku z tym straty zgodnie z sekcją 1244 są dozwolone dla celów NOL, bez ograniczenia przez działalność pozabiznesową dochód.
Kwalifikacja do Sekcji 1244 Zapas
Aby kwalifikować się do traktowania zgodnie z sekcją 1244, korporacja, akcje i akcjonariusze muszą spełniać określone wymagania:
- Akcje muszą być emitowane przez korporacje amerykańskie i mogą być akcjami zwykłymi lub preferowanymi. Jeżeli jednak akcje te zostały wyemitowane przed 19 lipca 1994 r., Kwalifikują się tylko akcje zwykłe. Łączny kapitał korporacji nie może przekroczyć 1 miliona USD w momencie emisji akcji, a korporacja nie może uzyskać więcej niż 50% swoich dochodów z inwestycji pasywnych Akcjonariusz musi nabyć akcje i nie otrzymać ich jako rekompensatę. Jedynie indywidualni akcjonariusze, którzy kupują akcje bezpośrednio od spółki, kwalifikują się do specjalnego traktowania podatkowego. Większość przychodów spółki musi pochodzić bezpośrednio z działalności. Innymi słowy, większości dochodów nie można przypisać odsetkom, dywidendom i tantiemom. Aby obowiązywał ten wyjątek (tj. Musi być prowadzony jako spółka operacyjna). Akcje muszą być utrzymywane w sposób ciągły od daty emisji akcji i nie są wymieniane na rynku lub w drodze transakcji prywatnych.
Wyłączenie sekcji 1244
Paragraf 1244 nie ma zastosowania do wkładów wniesionych po wyemitowaniu akcji początkowych. Jednak późniejsze wkłady mogą się kwalifikować, jeśli inwestor otrzyma akcje, które zostały autoryzowane, ale nie zostały wyemitowane. Akcje z sekcji 1244 powinny być wydawane na podstawie pisemnej uchwały korporacyjnej. Indywidualni akcjonariusze mogą ubiegać się o stratę jako utratę zapasów zgodnie z sekcją 1244 na formularzu 4797, Sprzedaż nieruchomości biznesowych i muszą być zgłoszone w indywidualnej deklaracji podatkowej akcjonariusza.
