Ogólnie przyjęte w USA zasady rachunkowości (GAAP) wymagają od firm przestrzegania jednolitych standardów sprawozdawczości, które regulują rachunkowość w Stanach Zjednoczonych. Jednak firmy coraz częściej uzupełniają swoje raporty GAAP sprawozdaniami finansowymi pro forma. Zarząd twierdzi, że sprawozdania GAAP nie dają prawdziwego obrazu działalności spółki i dostosowuje sprawozdania GAAP, aby zapewnić inwestorom lepsze zrozumienie kwestii finansowych spółki. Wspólne korekty obejmują koszty postępowania sądowego, opłaty restrukturyzacyjne i inne pozycje jednorazowe. W przeciwieństwie do nacisku GAAP na transakcje historyczne, firma może wykorzystać wyciągi pro forma, aby pokazać prognozy swoich zysków.
GAAP wymaga od firmy zgłaszania wszelkich strat lub zysków związanych z postępowaniami sądowymi, które zwykle mają charakter jednorazowy i jest mało prawdopodobne, aby powtórzyły się w przyszłości. Firma, która chce poinformować swoich inwestorów o jednorazowym charakterze sporów, przygotowuje rachunek zysków i strat pro forma w celu skorygowania zysków GAAP o wszelkie zyski lub straty z tytułu sporów sądowych. Na przykład Best Buy, sprzedawca elektroniki, odnotował w 2014 r. Przychód w wysokości 229 mln USD związany z rozliczeniem ekranów LCD. Ponieważ jest to pozycja jednorazowa, firma odjęła ten zysk od zysku operacyjnego w rachunku zysków i strat pro forma.
Innymi jednorazowymi pozycjami, które firmy zwykle wykorzystują do skorygowania zysków GAAP w przypadku sprawozdań pro forma, są opłaty restrukturyzacyjne. W 2014 r. Best Buy zgłosił 159 mln USD opłat związanych z restrukturyzacją swojej działalności, a firma nie spodziewała się ponieść takich opłat w przyszłości. W rachunku zysków i strat pro forma Best Buy dodał tę opłatę restrukturyzacyjną do swojego dochodu netto.
Czasami sprawozdania finansowe pro forma odnoszą się do metody prognozowania, zgodnie z którą stosuje się dane finansowe z poprzednich dwóch lub trzech lat. Kierownictwo spółki przygotowuje sprawozdania finansowe pro forma dla propozycji fuzji i przejęć oraz wniosków kredytowych.
Sprawozdanie finansowe pro forma jest często dokładniejszym przedstawieniem wyników finansowych i pozycji spółki. Jednak firma może nadużywać oświadczeń pro forma, wykluczając pewne obciążenia, które naprawdę należą do sprawozdania finansowego. Jednym z widocznych przykładów jest wynagrodzenie oparte na akcjach.
Opcje na akcje mogą nie stanowić natychmiastowej opłaty gotówkowej dla firmy, dlatego mogą wykluczać wydatki związane z opcjami na rachunku pro forma. Jednak opcje na akcje są przedmiotem obrotu, mają wartość i wpływają na zysk spółki poprzez rozwodnienie. Ignorowanie wynagrodzeń opartych na akcjach może wprowadzać inwestorów w błąd, szczególnie jeśli większość wynagrodzeń pracowników ma formę opcji na akcje.
Firma twierdzi, że niektóre opłaty nie są powtarzalne, należy również zachować ostrożność. Niektóre firmy bardzo często ponoszą koszty postępowania sądowego ze względu na charakter działalności, na przykład praktyki medyczne. Jeżeli opłaty te powtarzają się co roku, a firma je wyklucza z deklaracji pro forma, zarząd spółki może wprowadzać w błąd inwestorów.
