Co to jest sekcja 1231?
Sekcja 1231 jest rodzajem nieruchomości zdefiniowanym w sekcji 1231 amerykańskiego wewnętrznego kodeksu podatkowego. Paragraf 1231 nieruchomość jest nieruchomością biznesową podlegającą amortyzacji, która jest przechowywana przez okres dłuższy niż jeden rok.
Zysk wynikający z sekcji 1231 ze sprzedaży nieruchomości jest opodatkowany według niższej stawki podatku od zysków kapitałowych w porównaniu ze stawką zwykłego dochodu. Jeżeli sprzedana nieruchomość była przechowywana krócej niż rok, zysk 1231 nie ma zastosowania.
Przykłady nieruchomości z sekcji 1231 obejmują budynki, maszyny, grunty, drewno i inne zasoby naturalne, niezbrane plony, bydło, zwierzęta gospodarskie i dzierżawy, które mają co najmniej jeden rok. Jednakże sekcja 1231 nieruchomości nie obejmuje drobiu i niektórych innych zwierząt, patentów, wynalazków i zapasów - takich jak towary przeznaczone do sprzedaży klientom.
Kluczowe dania na wynos
- Sekcja 1231 jest rodzajem nieruchomości zdefiniowanym w sekcji 1231 amerykańskiego wewnętrznego kodeksu podatkowego. Sekcja 1231 to nieruchomość biznesowa podlegająca amortyzacji, utrzymywana przez okres dłuższy niż jeden rok. Część 1231 zysk ze sprzedaży nieruchomości jest opodatkowana według niższa stawka podatku od zysków kapitałowych w porównaniu ze stawką zwykłego dochodu.
Sekcja 1231 Własność
Zrozumienie sekcji 1231 Właściwość
Mówiąc ogólnie, jeśli zyski z tytułu dopasowania nieruchomości zgodnie z definicją zawartą w sekcji 1231 są większe niż skorygowana podstawa i kwota amortyzacji, dochód jest liczony jako zysk kapitałowy, w wyniku czego jest opodatkowany według stawki niższej niż zwykły dochód.
Jednak gdy straty są rejestrowane w części 1231 nieruchomości, przy czym strata jest klasyfikowana jako strata zwykła, można ją w 100% odliczyć od ich dochodów. Zwykle, jeśli dochód zostałby zakwalifikowany jako zysk kapitałowy, podobnie byłyby wszelkie straty, które można odliczyć tylko do 3000 USD w roku podatkowym, a wszelkie straty przekraczające tę kwotę zostałyby poniesione w następnym roku. Zgodnie z sekcją 1231, podatnicy i właściciele firm czerpią z obu światów to, co najlepsze.
Przykłady sekcji 1231 Transakcje
Następujące są uważane za 1231 transakcji zgodnie z przepisami IRS:
- Ofiary i kradzieże - Jeśli posiadasz nieruchomość przez okres dłuższy niż jeden rok, a kradzież lub ofiara na nią niekorzystnie wpływa (utrata lub uszkodzenie w wyniku nieoczekiwanego lub rzadkiego zdarzenia). Potępienia - Jeśli nieruchomość była przechowywana przez ponad rok, oraz utrzymywane jako aktywa inwestycyjne związane z handlem lub biznesem Sprzedaż lub zamiana nieruchomości, własność osobista podlegająca amortyzacji - jeżeli nieruchomość była przechowywana przez ponad rok i była wykorzystywana w handlu lub w przedsiębiorstwie (zwykle generuje przychody z czynszu lub tantiemy). Dzierżawa albo sprzedana, albo wymieniona - Jeżeli jest przechowywana przez rok i używana w handlu lub działalności gospodarczej. Bydło i konie są sprzedawane lub wymieniane - Jeśli są utrzymywane przez dwa lata i wykorzystywane do celów mlecznych, przeciągów, hodowli lub uprawiania sportu. Nieobjęte zbiory sprzedane lub wymienione - Jeżeli przechowywany przez rok, a następnie sprzedany, wymieniony lub przekształcony mimowolnie, a następnie nie odzyskany w żaden sposób. Utylizacja lub cięcie drewna, węgla lub rudy żelaza - jeśli traktowane jak sprzedaż.
Sekcja 1231 jest powiązana z własnością z sekcji 1245, a własność z sekcji 1250. Sekcja 1231 określa sposób traktowania pod względem podatkowym zysków i strat majątkowych odpowiadających definicjom sekcji 1245 i 1250 na formularzu 4797.
Sekcja 1245 Własność
Sekcja 1245 własność nie może obejmować budynków ani elementów konstrukcyjnych, chyba że konstrukcja jest zaprojektowana specjalnie do wytrzymywania naprężeń i wymagań związanych z określonym zastosowaniem i nie może być wykorzystywana do żadnego innego zastosowania, w którym to przypadku można ją uznać za ściśle powiązaną z właściwością domy Paragraf 1245 nieruchomości to każdy składnik aktywów podlegający amortyzacji lub podlegający amortyzacji i spełniający którykolwiek z poniższych opisów w publikacji 544 (2018), Sprzedaż i inne postanowienia dotyczące aktywów:
- Mienie osobiste - Zasadniczo zdefiniowane jako mienie inne niż nieruchomość Inne mienie materialne - Obejmuje to maszyny lub urządzenia, które odgrywają kluczową rolę w produkcji, wydobyciu lub dostarczaniu usług, a także niektóre obiekty badawcze lub urządzenia do masowego przechowywania towary zamienne. Nie obejmuje to budynków, które są przeznaczone do przechowywania sprzętu, ale możliwe, że obejmowałby obiekt, w którym towary były tymczasowo składowane, zanim zostaną zapakowane i przeniesione. Konstrukcje jednozadaniowe zbudowane wyłącznie w celach rolniczych lub ogrodniczych - nie obejmuje stodoły ale obejmowałyby silosy lub pojemniki do przechowywania ziarna. Urządzenia używane do przechowywania i dystrybucji ropy naftowej lub podstawowych produktów naftowych, z wyjątkiem budynków i elementów konstrukcyjnych budynków.
Traktowanie podatkowe w odniesieniu do sekcji 1245 Zyski nieruchomości
Jeżeli sprzedaż nieruchomości zgodnie z sekcją 1245 jest mniejsza niż amortyzacja nieruchomości, lub jeśli zyski ze zbycia nieruchomości są niższe niż pierwotny koszt, zyski są rejestrowane jako normalny dochód i jako takie podlegają opodatkowaniu. Jeżeli zysk ze zbycia nieruchomości z sekcji 1245 jest większy niż pierwotny koszt, wówczas zyski te są opodatkowane jako zyski kapitałowe.
Jeśli nieruchomość z sekcji 1245 została nabyta w drodze wymiany podobnej, kwoty, o które wystąpiono w odniesieniu do nieruchomości użytej w zamianie, są uwzględnione w kwocie amortyzacji, podobnie jak kwoty, o które ubiegał się poprzedni właściciel nieruchomości z sekcji 1245, jeżeli skorygowana podstawa została wykorzystana jako odniesienie do twojej własnej.
Sekcja 1250 Własność
IRS definiuje nieruchomości zgodnie z sekcją 1250 jako wszystkie nieruchomości, takie jak grunty i budynki, które podlegają odpisom amortyzacyjnym, a także dzierżawę gruntów lub nieruchomości z sekcji 1250.
Traktowanie podatkowe w odniesieniu do sekcji 1250 Zyski nieruchomości
Podobnie jak w przypadku nieruchomości z sekcji 1245, zyski z nieruchomości z sekcji 1250 kwalifikują się jako zwykły dochód, jeśli są mniejsze lub równe wartości amortyzacji nieruchomości, a zyski przekraczają amortyzację, wówczas dochód jest traktowany jako zysk kapitałowy. W ciągu roku sprzedaży odzyskanie amortyzacji podlega opodatkowaniu jako zwykły dochód, jeżeli sprzedaż nieruchomości odbywa się w ratach.
Historia
Podczas gdy sekcja 1231 została wprowadzona w Kodeksie IRS z 1954 r., Treść kodu podatkowego odnoszącego się do zysków uzyskanych po złożeniu amortyzacji i nieruchomości została wprowadzona w 1939 r. W sekcji 117 (j).
Przykład świata rzeczywistego z sekcji 1231 Właściwość
Powiedzmy, że budynek jest kupiony za 2 miliony USD, a następnie ma na nim kolejne 2 miliony USD w formie remontu (aktualizacja jednostek klimatyzacji, okien i nowego dachu) ze stopą amortyzacji 50% przez 10 lat. Powiedzmy więc, że 10 lat po tym, jak budynek został włożony w 2 miliony dolarów, jest sprzedawany po cenie 6 milionów dolarów. Zarejestrowane zyski ze sprzedaży wyniosłyby 4 miliony dolarów, a nie 2 dolary, ponieważ koszty remontu byłyby kapitalizowane na książkach. Sprzedaż za 4 mln USD zostanie opodatkowana jako zyski kapitałowe, ponieważ nieruchomość została sprzedana za kwotę przekraczającą kwotę, którą amortyzowała.
