Dochody i straty niepasywne stanowią wszelkie dochody lub straty, których nie można zaklasyfikować jako pasywne. Dochód niepasywny obejmuje wszelkie dochody czynne, takie jak płace, dochody z działalności gospodarczej lub dochody z inwestycji. Niepasujące straty obejmują straty poniesione w związku z aktywnym zarządzaniem przedsiębiorstwem. Niepasujące dochody i straty są zwykle deklarowalne i odliczane w poniesionym roku.
Podział niepasywnego dochodu i strat
Dochody i straty niemające charakteru pasywnego nie mogą być kompensowane pasywnymi stratami lub dochodami. Na przykład wynagrodzenie lub dochód z samozatrudnienia nie mogą być zrównoważone stratami wynikającymi ze związków partnerskich lub innych działań pasywnych. I odwrotnie, straty niepasywne nie mogą być kompensowane przez pasywny dochód ze spółek osobowych lub innych źródeł dochodu, w których podatnik nie jest istotnym uczestnikiem.
Jak określa się niepasywny dochód i straty
Czynności, które obejmują istotny udział podatnika w wysiłkach, które powodują straty lub dochody, można sklasyfikować jako niepasujące. Według Internal Revenue Service testy na pasywne i pasywne są zakorzenione w poświęconym czasie i działaniach wykonywanych w celu uzyskania przychodów. Straty lub dochód można zakwalifikować jako niemające charakteru pasywnego, jeżeli podatnik rocznie i aktywnie uczestniczy w przedsięwzięciu gospodarczym przez ponad 500 godzin. Wymóg ten spada do 100 godzin, jeżeli żaden inny partner lub współpracownik nie poświęci więcej czasu pracy na przedsięwzięcie niż podatnik w ciągu roku.
Nie obejmuje to jednak pełnienia funkcji kierownika firmy, jeżeli inny kierownik pełni te same obowiązki. Co więcej, posiadanie firmy, która wprowadza godziny pracy tylko w celu ubiegania się o udział materialny, może nie spełniać kryteriów IRS dotyczących braku pasywności.
Istnieją inne rodzaje dochodów, które można zakwalifikować jako niepasujące. Dochody pochodzące z portfeli inwestycyjnych mogą otrzymać tę klasyfikację. Może to obejmować dywidendy, wpływy ze sprzedaży inwestycji i odsetki. Odszkodowanie wypłacone za zniszczenie lub kradzież mienia uważa się za niepasujące.
Źródła dochodów emerytalnych, takie jak odroczone wynagrodzenie i ubezpieczenie społeczne, mogą być również uwzględnione jako niepasujące. Podobnie jak należy zgłosić dochód z tych źródeł, wszelkie straty związane z tymi działaniami można odliczyć od podatków podatnika. Dotyczy to również spółek jawnych, które są odpowiedzialne za nadzorowanie codziennej działalności firmy. Niepasujące straty, które napotykają komplementariusze, mogą z kolei wpływać na zarządzany przez nich biznes, ponieważ mogą próbować sprzedać lub jego aktywa, aby zaradzić swoim stratom. To z kolei może doprowadzić do zamknięcia firmy.
