W rachunkowości zarządczej cena przeniesienia odpowiada cenie, po której jedna spółka zależna lub dział wyższego szczebla spółki sprzedaje towary i usługi drugiej jednostce zależnej lub niższego szczebla. Towary i usługi mogą obejmować robociznę, komponenty i części używane w produkcji i ogólnych usługach doradczych.
Uczciwe ceny transferowe
Ceny transferowe wpływają na trzy obszary rachunkowości zarządczej. Po pierwsze, ceny transferowe określają koszty i przychody między transakcyjnymi działami, wpływając na ocenę wyników działów. Po drugie, ceny transferowe wpływają na zachęty kierowników działów do sprzedaży towarów wewnętrznie lub zewnętrznie. Jeżeli cena przeniesienia jest zbyt niska, dział wyższego szczebla może odmówić sprzedaży swoich towarów do działu niższego szczebla, potencjalnie naruszając cel maksymalizacji zysków spółki. Wreszcie ceny transferowe są szczególnie ważne, gdy produkty są sprzedawane za granicą. Ceny transferowe wpływają na zobowiązania podatkowe spółki, jeżeli różne jurysdykcje mają różne stawki podatkowe.
Ceny transferowe można ustalić według metody rynkowej, kosztowej lub negocjowanej. Zgodnie z metodą rynkową cena transferowa oparta jest na możliwej do zaobserwowania cenie rynkowej za podobne towary i usługi. Zgodnie z metodą opartą na kosztach cena transferowa jest ustalana na podstawie kosztów produkcji powiększonych o marżę, jeśli dział wydobycia chce osiągnąć zysk ze sprzedaży wewnętrznej. Wreszcie, kierownicy działów wyższego i niższego szczebla mogą negocjować cenę transferu, która jest korzystna dla obu działów.
Ceny transferowe określają koszty i przychody działu transakcyjnego. Jeśli cena transferu jest zbyt niska, dział wyższego szczebla osiąga mniejszy zysk, a dział niższego szczebla otrzymuje towary lub usługi po niższych kosztach. Wpływa to na ocenę wyników działów w górę i w dół w przeciwny sposób. Z tego powodu wiele działów wyższego szczebla wycenia swoje towary i usługi tak, jakby sprzedawały je zewnętrznemu klientowi po cenie rynkowej.
Jeżeli kierownik działu wyższego szczebla ma wybór sprzedaży towarów i usług klientom zewnętrznym, a cena przeniesienia jest niższa niż cena rynkowa, dział wyższego szczebla może odmówić realizacji zamówień wewnętrznych i zawierać transakcje wyłącznie z podmiotami zewnętrznymi. Chociaż może to przynieść dodatkowy zysk, może to zaszkodzić długoterminowemu celowi maksymalizacji zysków całej organizacji. Podobnie wysoka cena transferu może stanowić zachętę dla działu niższego szczebla do czynienia wyłącznie z dostawcami zewnętrznymi, a dalszy podział może cierpieć z powodu niewykorzystanej zdolności.
Ceny transferowe i zobowiązania podatkowe
Ceny transferowe odgrywają dużą rolę w określaniu ogólnych zobowiązań podatkowych organizacji. Jeśli oddział niższego szczebla znajduje się w jurysdykcji o wyższej stawce podatkowej w porównaniu z działem wyższego szczebla, istnieje ogólna zachęta dla całej organizacji, aby cena przeniesienia była jak najwyższa. Powoduje to niższy całkowity rachunek podatkowy dla całej organizacji.
Istnieje jednak limit, w jakim stopniu organizacje międzynarodowe mogą zaangażować się w zawyżanie cen swoich towarów i usług do celów sprzedaży wewnętrznej. Wiele skomplikowanych przepisów podatkowych w różnych krajach ogranicza możliwość manipulowania cenami transferowymi.
