Co to jest agresywna księgowość?
Agresywna rachunkowość odnosi się do praktyk księgowych, które mają na celu zawyżenie wyników finansowych firmy. Agresywna rachunkowość jest podobna do kreatywnej rachunkowości, co oznacza, że firma może opóźnić lub ukryć rozpoznanie straty.
Firmy prowadzące agresywne praktyki księgowe mogą również ukrywać wydatki i zawyżać zyski. Agresywna rachunkowość kontrastuje z konserwatywną rachunkowością, która częściej zaniża wyniki, a tym samym wartość firmy.
Kluczowe dania na wynos
- Agresywna rachunkowość odnosi się do praktyk księgowych, które mają na celu zawyżenie wyników finansowych firmy. Agresywnej rachunkowości można dokonać poprzez opóźnienie lub pokrycie strat lub sztuczne zawyżenie jej wartości poprzez zawyżenie zysków. Firmy mogą zawyżać przychody poprzez raportowanie przychodów brutto i utrzymywać odroczone wydatki na bilans zamiast raportować je w rachunku zysków i strat.
Zrozumienie agresywnej rachunkowości
Agresywna rachunkowość może być zgodna z literą prawa, odbiegając od ducha zasad rachunkowości. Celem agresywnej rachunkowości jest uzyskanie bardziej korzystnego spojrzenia na wyniki finansowe firmy niż na to, co faktycznie się dzieje. Większość księgowych nie stosuje agresywnych technik księgowych, ponieważ jest to uważane za nieetyczne, aw niektórych przypadkach nielegalne.
Agresywne techniki rachunkowe
Agresywna księgowość może wahać się od zawyżania dochodów do zaniżania kosztów, ale poniżej znajduje się kilka przykładów agresywnych strategii księgowych.
Dochód
Firmy mogą zawyżać przychody, zgłaszając przychody brutto, nawet jeśli istnieją wydatki, które je zmniejszają. Firmy mogą także rejestrować przychody przed sfinalizowaniem sprzedaży, aby móc ją wcześniej odzyskać. Na przykład firma może rejestrować przychody ze sprzedaży w bieżącym roku obrotowym w porównaniu do następnego, aby zwiększyć tegoroczne zyski - mimo że przychody zostaną zrealizowane w przyszłym roku.
Pompowanie aktywów
Część kosztów ogólnych firmy, takich jak personel, zazwyczaj przypisuje się do zapasów, ponieważ istnieją koszty pośrednie związane z wyrobami gotowymi, a także produktami w toku. Alokacja zwiększa wartość zapasów, a tym samym zmniejsza wartość kosztu sprzedanych towarów (COGS). COGS to koszty bezpośrednio związane z produkcją, takie jak bezpośrednia robocizna i materiały użyte do wytworzenia towarów. Jeżeli firmy zawyżą kwotę kosztów ogólnych stosowaną do zapasów, zawyżają wartość aktywów obrotowych firmy.
Odroczone wydatki
Odroczony koszt to koszt, którego firma jeszcze nie wykorzystała. W rezultacie przedmiot jest rejestrowany jako składnik aktywów do momentu jego zużycia, co zwykle trwa krócej niż rok. Po zużyciu przedmiot jest rejestrowany jako koszt w rachunku zysków i strat. Na przykład czynsz zostanie zużyty w ciągu miesiąca i po raz pierwszy zarejestrowany jako składnik aktywów. Gdy czynsz zostanie zapłacony na koniec miesiąca, będzie on rejestrowany jako koszt.
Firmy mogą manipulować swoimi zyskami, stosując odroczone wydatki, utrzymując je w bilansie zamiast przenosić je do rachunku zysków i strat jako koszt. Rezultatem byłby zawyżony dochód lub zysk netto, ponieważ wydatki byłyby niższe niż w rzeczywistości.
Przykłady agresywnej rachunkowości
Pod koniec lat 90. niektóre firmy brały udział w oszukańczym fałszowaniu sprawozdań finansowych lub gotowaniu książek. Skandale księgowe w Enron, Worldcom i innych firmach doprowadziły do ustawy Sarbanes-Oxley Act. Ustawa poprawiła ujawnianie informacji i zwiększyła kary dla kadry kierowniczej, która świadomie podpisuje się na niewłaściwych sprawozdaniach finansowych. Ustawa Sarbanes-Oxley wymaga również od firm ulepszenia kontroli wewnętrznej i komitetów audytu. Poniżej znajdują się niektóre z najbardziej niesławnych skandali z zakresu agresywnej rachunkowości.
Worldcom
Agresywne metody rachunkowości obejmują zwiększanie dochodu netto poprzez rejestrowanie wydatków jako zakupu kapitału, podobnie jak Worldcom w 2001 i 2002 r., Lub zaniżanie kosztów amortyzacji. Zazwyczaj wydatki są rejestrowane, gdy zostały zapłacone, podczas gdy zakupy kapitału mogą być rozłożone w czasie w małych przyrostach, aby umożliwić generowanie przychodów z nich. Worldcom rozłożył swoje koszty operacyjne w czasie na mniejsze części, traktując je jako wydatki inwestycyjne, które zawyżały zyski firmy.
Krispy Kreme
Inne techniki obejmują zawyżanie zarejestrowanej wartości aktywów i przedwczesne ujmowanie przychodów. Krispy Kreme zaksięgował przychody ze sprzętu cukierniczego sprzedanego franczyzobiorcom na długo przed tym, zanim musieli za to zapłacić. Sprzedając franczyzobiorcy, spółka dominująca osiągnęła przychody ze sprzedaży maszyn o wysokim zysku.
Kreatywne księgowanie pozabilansowe może być również wykorzystane do ukrycia wydatków inwestycyjnych i zadłużenia przedsiębiorstw. W 2002 roku wydawało się, że pączki Krispy Kreme zwiększają sprzedaż bez podwyższenia kapitału. Jak się okazało, skorzystał z leasingu syntetycznego, aby przenieść 30 milionów dolarów wydanych na nową mieszalnię i magazyn poza bilans. To było legalne, ale było też oszustwem.
Ponieważ nowe aktywa zostały wykazane jako koszt w rachunku zysków i strat, a nie jako zobowiązanie w bilansie, Krispy Kreme wydawał się mieć lepszy zwrot z zaangażowanego kapitału niż w rzeczywistości.
Enron
Aby zawyżać przychody, firmy energetyczne, takie jak Enron, zgłosiły wartość kontraktów energetycznych jako przychód brutto, zamiast prowizji, którą otrzymywali jako handlowcy. Korzystając z tej sztuczki, pięć największych firm zajmujących się obrotem energią w USA siedmiokrotnie zwiększyło swoje całkowite przychody w latach 1995–2000. Enron korzystał także z pozabilansowych korporacji zwanych podmiotami specjalnego przeznaczenia, aby ukryć słabsze aktywa i księgować fantomowe zyski.
