Co to jest okres rozliczeniowy?
Okres obrachunkowy to ustalony przedział czasu, w którym funkcje rachunkowe są wykonywane, agregowane i analizowane, w tym rok kalendarzowy lub rok obrotowy. Okres obrachunkowy jest przydatny w inwestowaniu, ponieważ potencjalni akcjonariusze analizują wyniki spółki na podstawie sprawozdań finansowych opartych na ustalonym okresie rozliczeniowym.
Kluczowe dania na wynos
- Okres rozliczeniowy to okres obejmujący niektóre funkcje rachunkowe, którym może być rok kalendarzowy lub fiskalny, ale także tydzień, miesiąc lub kwartał itp. Okresy rozliczeniowe są tworzone do celów sprawozdawczych i analizujących oraz metody memoriałowej rachunkowości pozwala na spójne raportowanie. Zgodnie z zasadą dopasowania wydatki należy zgłaszać w okresie obrachunkowym, w którym poniesiono wydatek, a wszystkie przychody uzyskane w wyniku tego wydatku należy zgłaszać w tym samym okresie rozliczeniowym.
Jak działa okres rozliczeniowy
Obecnie w danym momencie jest aktywnych wiele okresów rozliczeniowych. Na przykład jednostka może zamykać dokumentację finansową za czerwiec. Oznacza to, że okresem obrachunkowym jest miesiąc (czerwiec), chociaż jednostka może również chcieć agregować dane księgowe według kwartału (od kwietnia do czerwca), połowy (od stycznia do czerwca) i całego roku kalendarzowego.
Typy okresu rozliczeniowego
Rok kalendarzowy w odniesieniu do okresów obrachunkowych wskazuje, że jednostka rozpoczyna agregację zapisów księgowych pierwszego dnia stycznia, a następnie zatrzymuje gromadzenie danych ostatniego dnia grudnia. Ten roczny okres obrachunkowy imituje podstawowy dwunastomiesięczny okres kalendarzowy.
Jednostka może również zdecydować się na przekazanie danych finansowych za pomocą roku obrotowego. Rok obrotowy arbitralnie ustawia początek okresu obrachunkowego na dowolną datę, a dane finansowe są gromadzone przez jeden rok od tej daty. Na przykład rok obrotowy rozpoczynający się 1 kwietnia zakończyłby się 31 marca następnego roku.
Sprawozdania finansowe obejmują okresy obrachunkowe, takie jak rachunek zysków i strat i bilans. Rachunek zysków i strat określa nagłówek okresu obrachunkowego, na przykład „… za rok zakończony 31 grudnia 2019 r.”. Tymczasem bilanse obejmują moment w czasie, tj. Koniec okresu obrachunkowego.
Wymagania dotyczące okresów rozliczeniowych
Konsystencja
Okresy rozliczeniowe są ustalane do celów sprawozdawczych i analiz. Teoretycznie jednostka chce osiągnąć spójność wzrostu we wszystkich okresach obrachunkowych, aby wykazywać stabilność i perspektywę długoterminowej rentowności. Metodą rachunkowości, która wspiera tę teorię, jest metoda memoriałowa.
Metoda memoriałowa wymaga dokonania zapisu księgowego, gdy wystąpi zdarzenie gospodarcze, niezależnie od czasu wystąpienia elementu gotówkowego w tym zdarzeniu. Na przykład metoda memoriałowa wymaga amortyzacji środka trwałego przez cały okres jego użytkowania. Takie ujęcie kosztów w wielu okresach obrachunkowych umożliwia względną porównywalność w tym okresie, w przeciwieństwie do pełnego raportowania wydatków, kiedy pozycja została opłacona.
Pasująca zasada
Podstawową zasadą rachunkowości związaną ze stosowaniem okresu obrachunkowego jest zasada dopasowania. Zasada zgodności wymaga, aby wydatki były wykazywane w okresie obrachunkowym, w którym koszty zostały poniesione, a wszystkie powiązane przychody uzyskane w wyniku tego kosztu wykazywane były w tym samym okresie obrachunkowym. Na przykład okres, za który zgłaszane są koszty sprzedanych towarów, będzie tym samym okresem, w którym zgłaszane są przychody za te same towary.
Zgodnie z zasadą dopasowania dane finansowe zgłaszane w jednym okresie obrachunkowym powinny być jak najbardziej kompletne, a wszystkie dane finansowe nie powinny być rozłożone na wiele okresów obrachunkowych.
